2026 종합소득세 중간예납 계산 기준과 예시: 11월 고지서는 얼마일까?

2026년 종합소득세 중간예납의 기준액·50% 계산, 50만원 미만 소액부징수, 추계액 30% 미달 요건과 분납을 예시로 설명합니다. 일반 납부기한은 11월 30일입니다.

종합소득세 중간예납은 해당 연도 1월 1일부터 6월 30일까지의 소득에 대한 소득세를 11월에 납부하는 제도입니다. 일반적인 고지 방식은 상반기 장부를 직접 계산하는 대신 직전 과세기간의 세액으로 만든 중간예납기준액의 절반을 사용합니다.

2026년 5월에 신고·납부한 세금은 원칙적으로 2025년 귀속 소득에 관한 것입니다. 2026년 11월 중간예납은 2026년 상반기분이므로, 두 납부를 같은 기간의 세금을 두 번 내는 것으로 이해하면 안 됩니다. 2026년 귀속 확정신고에서는 중간예납 납부 내역 등을 반영해 정산합니다.

이 글은 2026년 10월 16일 확인한 일반 규정을 기준으로 합니다. 11월 고지 전에 확인할 안내이며, 개인별 납부기한 연장이나 별도 지원은 실제 고지서와 홈택스에서 확인합니다. 국세청 제도 안내

중간예납기준액은 올해 5월 통장 출금액과 다릅니다

법정 기준액은 직전 과세기간의 종합소득에 대한 세액 중 다음 항목을 합산하고 관련 환급세액을 차감하는 구조입니다.

중간예납기준액 = 직전 과세기간 중간예납세액 + 확정신고납부세액 + 법정 추가납부세액 + 기한후신고·추가자진납부세액 − 법정 환급세액

따라서 2026년 고지의 기준을 확인할 때는 2025년 11월 중간예납과 2026년 5~6월 확정신고 내역 등을 함께 봅니다. 모든 연도의 세금이나 모든 종류의 환급을 임의로 더하고 빼는 공식은 아닙니다. 정확한 구성 항목은 고지 내역과 신고서로 대조합니다.

일반적인 고지세액은 기준액의 50%이며 1천원 미만 단수를 버립니다. 부동산매매업자의 토지 등 매매차익 예정신고·납부세액처럼 별도 차감 규정이 적용될 수 있습니다. 소득세법 제65조

기준액 800만원이면 고지세액은 400만원

다음은 다른 가산·차감 사유가 없고 금액이 모두 국세인 가정입니다.

올해 5월에 낸 500만원만 반으로 나눈 250만원과 결과가 다릅니다. 기준액을 먼저 구성해야 고지 금액의 출처를 설명할 수 있습니다.

50만원 미만과 정확히 50만원의 차이

중간예납세액이 50만원 미만이면 소액부징수 대상입니다. 정확히 50만원은 이 금액 기준으로 제외되지 않습니다. 다음은 단수 처리 후 금액을 비교한 단순 사례입니다.

이는 연간 종합소득세 전체를 면제한다는 뜻이 아닙니다. 중간예납 단계의 징수 여부와 연간 확정세액은 구분합니다. 소득세법 제86조

상반기 실적이 나쁘면 추계액 30% 요건을 확인합니다

상반기 실적으로 계산한 중간예납추계액이 중간예납기준액의 30%에 미달하면 추계액으로 신고할 수 있습니다. 여기서 30%의 분모는 고지세액이 아니라 기준액입니다. 매출이 30% 감소했다는 의미도 아닙니다.

위 사례에서 기준액은 800만원이므로 비교선은 240만원입니다. 적법하게 계산한 추계액이 200만원이면 240만원보다 작아 요건을 충족합니다. 정확히 240만원이면 이 ‘미달’ 요건을 충족하지 않습니다. 고지세액 400만원의 30%인 120만원과 비교하지 않습니다.

추계액은 대략 다음 순서로 산정합니다. ‘추계’라는 이름과 달리 매출액을 임의로 추측해 신고하는 방식이 아닙니다.

1. 상반기 종합소득금액을 2배 하고 이월결손금·종합소득공제를 반영해 과세표준을 계산합니다.
2. 기본세율을 적용한 종합소득 산출세액을 2로 나눕니다.
3. 상반기 말까지의 법정 공제·감면, 원천징수세액 등 해당 차감 항목을 반영합니다.

사업소득금액은 매출에서 필요경비 등을 반영한 금액입니다. 장부·경비·다른 종합소득·공제 항목을 빠뜨리면 추계액과 비교 결과도 달라집니다. 요건을 갖춰 추계신고하는 경우 추계액이 50만원 미만이어도 기존 고지를 취소하려면 신고서를 제출해야 합니다. 국세청 추계액 안내

대상 제외와 ‘고지서가 없는 경우’의 주의점

2025년 말 현재 사업자가 아니었다가 2026년에 새로 사업을 시작한 사람, 일정한 휴·폐업자, 근로소득 등 법정 제외 소득만 있는 사람은 제외될 수 있습니다. 기존 사업자가 새 사업장을 하나 더 연 경우를 모두 신규사업자 제외로 보지는 않습니다.

프리랜서라는 이름이나 3.3% 원천징수 사실만으로 일괄 판정할 수도 없습니다. 법령상 소득 종류와 제외 요건을 확인해야 합니다.

한편 중간예납기준액이 없는 복식부기의무자에게 상반기 사업소득이 있는 경우에는 추계액 신고 의무가 생길 수 있습니다. 고지서가 없다는 사실만으로 신고 의무까지 없다고 결론내리지 않습니다. 소득세법 제65조 제5항

납부기한과 1천만원 초과 분납 예시

일반적인 2026년 중간예납 납부기한과 추계액 신고·납부기한은 2026년 11월 30일 월요일입니다. 홈택스·손택스의 납부할 세액 조회에서 고지분을 확인하거나 고지서의 납부 정보를 이용합니다.

중간예납세액이 1천만원을 초과하면 아래 범위에서 분납할 수 있습니다. 1천만원인 경우에는 이 기준에 따른 분납 대상이 아닙니다.

국세청이 안내하는 분납기한은 2027년 2월 1일 월요일입니다. 분납할 금액과 기한 내 납부할 금액을 구분하며, 분납을 세금 감면으로 해석하지 않습니다. 국세청 납부·분납 안내

자주 묻는 질문

5월에 낸 금액의 반을 내면 되나요?

항상 그렇지는 않습니다. 전년도 중간예납과 확정신고납부세액, 법정 추가납부·환급 등을 반영한 기준액을 먼저 확인합니다.

상반기 매출이 절반으로 줄면 고지가 취소되나요?

매출 감소만으로 자동 취소되지 않습니다. 상반기 소득으로 계산한 추계액과 기준액의 30%를 비교하고 적법한 신고 절차를 진행해야 합니다.

11월 납부액은 다음 확정신고에서 어떻게 되나요?

2026년 귀속 종합소득세 확정신고 때 중간예납 납부 내역과 원천징수 등 기납부세액을 반영합니다. 결과에 따라 추가납부 또는 환급이 생길 수 있으므로 중간예납 자체가 최종 세금을 줄인다고 보지는 않습니다. 소득세법 제76조

종합소득세 계산기로 중간예납추계액을 바로 구할 수 있나요?

아래 계산기는 연간 소득 합산과 누진세율의 기본 구조를 보는 간이 도구입니다. 중간예납기준액, 상반기 추계액, 30% 요건, 기납부세액을 자동 판정하지 않습니다. 표시되는 지방소득세와 이 글의 국세 사례도 구분해서 보아야 합니다.

종합소득세의 연간 기본 계산 구조 참고하기

납부 전에는 고지서의 기준액·세액·기한을 확인하고, 실적 부진이 있다면 1~6월 장부와 공제 자료로 추계액을 검토합니다. 처리 후 신고 접수증과 납부 영수증을 보관하면 다음 확정신고의 대조가 쉬워집니다.